قائمة الدخل

قائمة الدخل: هل ربحت الشركة أم خسرت؟

تعد القوائم المالية المصدر الأساس لمتخذي القرارات؛ سواء الاستثمارية، أو الإدارية، أو التمويلية وغيرها فما أنواع القوائم المالية التي تعدها الشركة المساهمة العامة؟ وما الهدف من إعداد كل منها؟

• إذ تعد هذه القائمة من أهم القوائم المالية للمستخدمين، المستثمرين والدائنين بخاصة

الاستحقاق: الإيراد يُسجَّل ولو لم يُقبَض

• هذه المصاريف لا تشمل مصروف استهلاك الأصول الثابتة للشركة، والتي بلغت بعد الأعمال الإنتاجية، وقيم الخردة في نهاية عمرها الإنتاجي، بقسط ثابت قيمته 6000 دينار في السنة.

• نلاحظ، أن قائمة الدخل تعد على أساس الاستحقاق المحاسبي
• فإنه يؤخذ بعين الاعتبار عند استخراج صافي الربح، رغم أن هذه المصروفات لا يتم دفعها مباشرة من نقدية الشركة

فهل رقم الربح الأخير دقيق تماماً؟

• وبشكل عام، فإن صافي الربح أو صافي الخسارة الذي تحققه الشركة، ما هو إلا رقم تقديري؛ بسبب وجود مصاريف غير نقدية؛ كمصروف الاستهلاك
• المحسوب على أساس تقديري للعمر الإنتاجي للأصل، وتقدير قيمة النفاية للأصل، علاوة على تعدد طرق احتساب استهلاك هذه الأصول

س2: ما الأساس المحاسبي الذي استندت عليه الشركة في الاعتراف بإيراداتها، وتسجيل مصروفاتها؟

س7: هل مبلغ الدخل (صافي الربح) الذي تم احتسابه أعلاه، هو مبلغ دقيق، أم يمثل رقماً تقديرياً؟

س3: باعتقادك: كيف تم دفع مصروف قسط الاستهلاك الخاص بالأصول الثابتة للشركة؟

الربح، الضريبة، والحافز الضريبي

• نسبة ضريبة الدخل المفروضة على الدخل الخاضع للضريبة، للشركات في فلسطين 15%
• باستثناء شركات الاتصالات، والشركات التي تتمتع بامتياز أو احتكار طبيعي، تبلغ النسبة فيها 20%
• أما فيما يتعلق بالشركات المحلية والأجنبية المسجلة حديثاً، لممارسة الأعمال في فلسطين فتبلغ 5% لغاية خمس سنوات، تبدأ من تاريخ تحقيق الربح، بما لا يتجاوز أربع سنوات، أيهما أسبق

• فإن الشركة تحصل على حافز ضريبي بنسبة (10%)، وفق قانون تشجيع الاستثمار الفلسطيني، رقم (7) للسنة 2014م، إذا حققت ربحاً في السنوات الأربع الأولى من عملها، وبالتالي فهي لا تأخذ هذا الحافز في السنة الخامسة
• أما لو خسرت الشركة في السنتين الأولى والثانية، وحققت ربحاً في السنوات التي تليها، فإنها تأخذ الحافز للثلاث سنوات المتبقية

من المبيعات إلى مجمل الربح

قيمة الحافز الضريبي = صافي الدخل قبل الضريبة × الفارق في نسبة الضريبة.

هكذا تُرتَّب بنود قائمة الدخل، سطراً بعد سطر.

من مجمل الربح إلى صافي الربح

• إن استخراج مجمل ربح الشركة لا يكفي لإعطاء انطباع دقيق عن نتيجة عملها
• لا بد من استخراج صافي ربح الشركة، بعد إضافة المكاسب والإيرادات الأخرى، وطرح أي خسائر ومصاريف أخرى تكبدتها الشركة
• الشركة المساهمة العامة قد يكون لها استثمارات في شركات أخرى، تدر أحياناً أرباحاً تضاف إلى صافي الربح التشغيلي للشركة، أو تحملها خسائر تقلل من صافي ربحها
• قد يكون هناك أرباح أو خسائر في الشركة، ناتجة عن بيعها بعض أصولها الثابتة
• لا بد من استبعاد قيمة الضريبة المترتبة على الشركة، على ربحها خلال العام، للوصول إلى صافي نتيجة عمل الشركة بعد الضريبة

الإدراج: كيف يصير سهم الشركة متاحاً للتداول؟

• تختلف الشركات المساهمة العامة عن غيرها من الشركات الأخرى، من حيث إمكانية إدراج أسهمها في السوق المالية

• يتطلب إدراج أسهم الشركات المساهمة العامة، الالتزام بدرجة عالية من الشفافية، والإفصاح المنتظم عن الأحداث الجوهرية في الشركة، علماً بأن شروط الإدراج قد تتضمن ما يأتي:
• زيادة رأس المال إلى حد معين يطلبه القانون.
• أن يكون رأس مال الشركة مدفوعاً بالكامل.
• أن تكون الشركة ممارسة لنشاطها فعلاً، لمدة لا تقل عن سنتين.

• حيث تقوم الشركة المساهمة العامة، بنشر قوائمها المالية بما فيها قائمة الدخل في الصحف المحلية؛ لاطلاع الجمهور عليها
• وهذا لا يعني أن تفصح الشركة عن جميع أسرار العمل فيها؛ إذ إن ذلك قد يؤثر سلباً على مركزها التنافسي في السوق

س1: هل يحق لأي شركة إدراج أسهمها في السوق المالية؟

س4: ما علاقة إدراج أسهم الشركة المساهمة العامة، بالقوائم المالية للشركة؟

كم يربح السهم الواحد؟

نصيب السهم الواحد من الربح = صافي أرباح الشركة بعد الضريبة ÷ عدد الأسهم العادية المكونة لرأسمالها

• وهو في نشاطنا السابق = 2550000 دينار ÷ (1) مليون سهم = 2.55 دينار/ للسهم.

الربح المعد للتوزيع على الأسهم العادية، هو صافي الربح بعد الضريبة، مطروحاً منه مجموع الأرباح الموزعة على الأسهم الممتازة في الشركة.

س2: كيف يتم حساب نصيب السهم العادي من صافي الدخل؟

س3: احسب نصيب السهم العادي للشركة من صافي الدخل الذي حققته.

2. إذا علمت أن نصيب السهم العادي من الربح لشركة مساهمة عامة، يساوي (4) دنانير، وبلغ عدد أسهم رأس المال (2400000) سهم؛ منها (10%) أسهم ممتازة، فكم يبلغ صافي ربح الشركة المعد للتوزيع على الأسهم العادية؟

• أ. 8640000 دينار.

• ب. 9600000 دينار.

• ج. 600000 دينار.

• د. 2160000 دينار.

3. إذا علمت أن نصيب السهم العادي من الربح لشركة مساهمة عامة، يساوي (1.5) دينار، وبلغ عدد أسهم رأس المال (4.5) مليون سهم؛ منها (20%) أسهم ممتازة، وبلغ نصيب السهم الممتاز من الأرباح (2) دينار، فكم يبلغ صافي ربح الشركة بعد الضريبة؟

• أ. 15750000 دينار.

• ب. 1800000 دينار.

• ج. 7200000 دينار.

• د. 5400000 دينار.

توزيعات الأرباح الكلية في الشركة = توزيعات الأرباح على الأسهم الممتازة + توزيعات الأرباح على الأسهم العادية، في حال توزيع الأرباح بالكامل، وعدم احتجاز الشركة لأي جزء من الأرب.

«الأرب.» خطأ طباعي في الكتاب؛ الصحيح: الأرباح.

س3: علل: تعد قائمة الدخل من أهم القوائم المالية في الشركة المساهمة العامة.

4. بلغ صافي دخل شركة قبل الضريبة في السنة الثانية من عملها (200000) دينار، تعمل في ظل قانون ضريبة 15% على دخول الشركات، علماً أنه ينطبق عليها قانون تشجيع الاستثمار الفلسطيني، فما قيمة الحافز الضريبي للشركة؟

• أ. 10000 دينار.

• ب. 30000 دينار.

• ج. 20000 دينار.

• د. 3000 دينار.

الربح التشغيلي.

تدرّب على قائمة الدخل

1. ماذا يطلق على المجموع الناتج عن جمع بضاعة أول المدة، وتكلفة البضاعة المشتراة في الشركة؟

• أ. تكلفة البضاعة المبيعة.

• ب. صافي المشتريات.

• ج. مجمل الربح.

• د. تكلفة البضاعة المعدة للبيع.

س2: عرف كلاً مما يأتي: - هيئة سوق رأس المال. - الربح التشغيلي. - السهم الممتاز.

س6: حققت شركة الاستقلال المساهمة العامة المحدودة، العاملة في مجال إنتاج المياه المعدنية في مدينة القمر، في عام 2018م، صافي دخل (1600000) دينار قبل الضريبة، وكان عدد أسهم رأس المال فيها (2) مليون سهم عادي، بقيمة اسمية (1) دينار للسهم العادي، و(0.5) مليون سهم ممتاز، كل منها يحمل نسبة توزيع أرباح (12%) من قيمته الاسمية، البالغة (6) دنانير وأن نسبة الضريبة التي تخضع لها الشركة هي 15% وقررت إدارة الشركة احتجاز أرباح بنسبة (10%) من الربح المعد للتوزيع، وتوزيع المتبقي على حملة الأسهم.

• أ. احسب قيمة الأرباح التي قررت الشركة احتجازها.

• ب. جد قيمة الأرباح المعدة للتوزيع.

• ج. كم يبلغ نصيب السهم الممتاز الواحد، من توزيعات الأرباح؟

• د. كم يبلغ نصيب السهم العادي الواحد، من توزيعات الأرباح؟