الحسابات المتعلقة بالشركاء

كيف تتعامل الشركة مع شريكها كأنه طرف خارجي؟

تختلف شركات التضامن عن شركات الأشخاص الأخرى فما أنواع الحسابات المتعلّقة بالشركاء؟ وما طبيعة هذه الحسابات؟ وكيف تتم المعالجة المحاسبيّة لها؟

• يُمثّل رأس المال التزاماً للشركاء في ذمّة الشركة
• يُعامل الشريك وكأنّه طرف خارجي عن الشركة

• هناك العديد من الحسابات المتعلّقة بالشركاء ذات الأثر المالي، وذات العلاقة بالحسابات الجارية للشركاء في شركة التضامن

خمسة حسابات تدور حول الشريك: فائدة، مسحوبات، قرض، مكافأة، جاري.

لماذا تُحتسب فائدة على رأس مال الشريك؟

• قد يتّفق الشركاء في شركة التضامن على احتساب فائدة على رأس مال الشركاء
• يتم فتح حساب وسيط، يُسمّى حساب الفائدة على رأس المال في نهاية السنة الماليّة:

• يُجعل هذا الحساب مديناً بالفائدة، والحسابات الجارية للشركاء دائنة بمبلغ الفائدة
• يُقفل الحساب الخاص بالفائدة في حساب توزيع الأرباح والخسائر؛ بجعله مديناً، وحساب الفائدة على رأس المال دائناً

الفائدة = المبلغ × نسبة الفائدة × المدة الزمنية

• فالفائدة على رأس المال تُفرض لتحقيق العدالة بين الشركاء في توزيع الأرباح والخسائر، خاصة عند اختلاف نسبة توزيع رأس المال عن نسبة توزيع الأرباح والخسائر بين الشركاء

• يجب أن ينصّ عقد شركة التضامن على نسبة الفائدة على رأس مال الشركاء
• فهل هو رأس المال في أول السنة الماليّة؟ أم في نهايتها؟ أم هو متوسط حركة رأس المال خلال السنة (المرجح زمنياً)؟

• حساب مقدار الفائدة على رأس المال
• إثبات فائدة رأس المال
• إقفال الفائدة في حساب توزيع الأرباح والخسائر

لماذا يتّفق الشركاء على فرض فائدة لرأس مالهم في الشركة؟

لماذا تُقفل الفائدة في حساب التوزيع، وليس في حساب ملخص الدخل؟

لو كنت شريكاً في هذه الشركة، فهل أنت مع إعطاء الفائدة على رأس المال؟ ولماذا؟

عيسى وعماد الدين شركاء تضامن بنسبة (10%) سنوياً أنشئ جدولاً تبين فيه الرصيد المُرّجح زمنياً (شهرياً) احسب مقدار الفائدة على رأس مال كل شريك؛ بناءً على متوسط حركة رأسماله خلال العام

الفائدة على رأس مال تحرّك خلال السنة

نصّ عقد شركة مزارع البيرق لإنتاج الحليب بنسبة (8%) سنوياً

لماذا تُحتسب فائدة على ما يسحبه الشريك؟

• قد يتفق الشركاء على احتساب فائدة على مسحوباتهم الشخصية من الشركة، وفقاً لعقد الشراكة بينهم
• تُضاف إلى صافي الربح المحاسبي المُستخرج من قائمة الدخل

• يكمن الهدف من احتساب الفائدة على المسحوبات، في أن السحب يُضعف رأس مال الشركة، ويُقلل من قدرتها على توليد إيرادات
• فعملية السحب هذه بمثابة تجميد وإضعاف لرأس مال الشركاء في الشركة

• تنتج عن أعمال ثانوية للشركة، وليس عن العمل الرئيس لها، لذا تُعدّ إيرادات عرضية، تقفل في حساب توزيع الأرباح والخسائر

الفائدة = المبلغ × نسبة الفائدة × الفترة الزمنية.

السحب له قيد، والفائدة عليه قيد، وكل واحد يُقفل في مكان.

س2: ما أثر سحب الشركاء من الشركة: على رأسمالها؟ وعلى صافي أرباحها؟

س3: لماذا تلجأ بعض الشركات إلى احتساب فائدة على مسحوبات الشركاء فيها؟

س8: أين يتم إقفال الفائدة على مسحوبات الشركاء؟ ولماذا؟

س1: ما أشكال المسحوبات الشخصية الممكنة للشركاء من شركة التضامن؟

حين يُقرض الشريك شركته

فقد تلجأ للاقتراض من حاضنات أعمال، أو من الشركاء، كأحد البدائل الممكنة للحصول على ذلك، بدلاً من المصارف

• تلجأ الشركة للاقتراض من الشركاء باعتباره مصدراً من مصادر سد حاجتها من الأموال

الفائدة لها ثلاث حالات حسب ما يسحبه الشريك منها.

لماذا تلجأ شركة التضامن للاقتراض من الشركاء؟

كيف تتم معاملة القرض المُقدّم من الشركاء؟

بتاريخ 2019/1/1م، قدّم كلّ من الشريكين خاطر وعادل في شركة خاطر وعادل التضامنيّة، قرضاً للشركة بمقدار (8000) دينار، و(5000) دينار على التوالي، ولمدة عام واحد، بفائدة (9%) سنوياً، تدفع في نهاية العام اكتب القيود المحاسبية المتعلقة بالقرض

مكافأة الشريك الذي يدير الشركة

قد يتّفق الشّركاء في عقد شركة التّضامن، على منح مكافأة سنوية للشّريك أو الشّركاء الذين يشاركون في إدارة الشّركة؛ تقديراً لجهودهم المبذولة في إدارتها

• كنسبة مئويّة من صافي ربح الشّركة في السنة الماليّة، بعد حسم جميع المصاريف التي تُشكّل عبئاً تجارياً؛ كفائدة قرض الشّريك للشّركة، أو كمبلغ ثابت أو مقطوع

• يجوز للشّريك القيام بعمليّة السحب من حساب مكافأته السنويّة خلال السنة الماليّة، أو في نهايتها
• على أن تتمّ تسوية حساب هذه المكافأة في نهاية الفترة الماليّة
• يتمّ إقفال مبلغ مكافأة الشّريك في حساب توزيع الأرباح والخسائر، باعتبارها لا تشكّل عبئاً تجارياً

مكافأة الشّريكة (دلال) = صافي الأرباح (عن الجناح) × نسبة المكافأة.

• أ. حالة سحب الشّريكة دلال للمكافأة، بتاريخ استحقاقها في نهاية العام

• ب. حالة سحب الشّريكة دلال (1500) دينار من مكافأتها، بتاريخ 1/ 8/ 2019م

• أ. حالة سحب الشّريكة أمّ عاصم (5000) دينار من مكافأتها، بتاريخ 1/ 11/ 2019م، مع تسوية الفارق نقداً بتاريخ 31/ 12/ 2019م

• ب. عدم سحب الشّريكة أمّ عاصم المكافأة، على الرغم من استحقاقها

هل يجوز للشّريك سحب مكافأته، خلال العام؟ وكيف تتمّ تسوية ذلك؟

كيف يتمّ احتساب مكافأة الشّريك؟

فعن كم سنة سنعطي الشّريك مكافأة؟ ولماذا؟

فائدة الجاري: دائن أم مدين؟

• فإذا كان رصيد حساب الشريك مديناً، فهذا يعني أن عليه التزاماً تجاه الشركة
• وإذا كان رصيده دائناً، فهذا يعني أن للشريك حقاقاً على الشركة
• فالذي يحدد طبيعة الحسابات الجارية للشركاء، هي القوائم المالية، من خلال الرصيد النهائي لها

• الحسابات الجارية للشركاء لها صفة التدوير
• من الواجب احتساب فوائد على الأرصدة المدينة للحسابات الجارية للشركاء، باعتبارها تجميداً لأموال الشركة، وضياعاً لفرص استثمارها
• أما إذا كانت دائنة؛ فهي تشكل فرصة للشركة لاستثمارها

أسئلة الدرس: اختبر نفسك

بماذا يختلف رأس المال في شركات الأشخاص، عنه في المشروعات الفرديّة؟

لا تُعدّ مكافأة الشّريك عبئاً تجاريّاً على الشّركة.

وضع فائدة على رأس مال الشّركاء في شركة التّضامن.

تُعدّ الفائدة على قرض الشّريك عبئاً تجاريّاً.

احسب مقدار الفائدة على مسحوبات الشّريكين.

عمّار وياسر شريكان في شركة تضامن، رأس مالهما (8000)، (6000)، دينار على التوالي، وقد نصّ عقد الشّركة على احتساب فائدة على مسحوبات الشّركاء، بمعدّل (12 %) سنويّاً، وقد كانت مسحوبات الشّريكين في أثناء العام من النقدية، كما يأتي:

مسحوبات ياسر (700) دينار، ومتوسّط تاريخ سحبها (8) أشهر.

مسحوبات عمّار (550) ديناراً، ومتوسّط تاريخ سحبها (9) أشهر.

ورد في عقد شركة نضال وبيسان وزكريّا، اتّفاق الشّركاء على احتساب فائدة على رأس مال الشّركاء، بمعدّل (8 %) سنويّاً، احسب مقدار الفائدة على رأس مال الشّركاء.

رأس مال الشّركة بلغ (90000) دينار، موزّعاً بين الشّركاء بنسبة (2 : 3 : 4) على التوالي الشّركة بدأت بتاريخ 15 / 4 / 2019م

احسب مقدار الفائدة على قرض الشّريك.

وبتاريخ 1 / 6 / 2019م، قدّم الشّريك سند قرضه للشّركة، حيث بلغ (4500) دينار، بفائدة (6 %) تُدفع في نهاية كلّ سنة ماليّة، على أن يُسدّد القرض بعد عامين من تاريخ حصول الشّركة عليه، قام بسحب كامل الفوائد في 31 / 5 / 2021م

بشّار وأشرف شركاء في شركة تضامن، تعمل في مجال التدريب الريادي برأس مال قدره (100000) دينار، موزّعاً بينهما بنسبة (2 : 3) على التوالي، احسب مقدار مكافأة الشّريك أشرف.

بمبلغ مقطوع (6000) دينار سنويّاً اكتب قيود اليوميّة المتعلّقة بإثبات المكافأة، وإقفالها في نهاية العام، لكلّ حالة من الحالات الآتية:

أ. سحب الشّريك أشرف المكافأة، بتاريخ استحقاقها في نهاية العام.

ب. سحب الشّريك أشرف (4500) دينار من مكافأته، بتاريخ 1 / 9 / 2019م.

ج. سحب الشّريك أشرف (5000) دينار، من مكافأته، بتاريخ 1 / 5 / 2019م.

د. سحب الشّريك أشرف (3000) دينار من مكافأته، بتاريخ 1 / 7 / 2019م.

هـ. عدم سحب الشّريك أشرف المكافأة، على الرغم من استحقاقها.