دفتر الأستاذ

• بعد تسجيل العمليات المالية في دفتر اليومية، كيف يُمكن تنظيم البيانات الخاصة بهذه العمليات على نحو يتيح تتبع الحسابات المختلفة بسهولة؟ يُمكن تنظيم البيانات الخاصة بالعمليات المالية باستخدام دفتر الأستاذ. فما المقصود بدفتر الأستاذ؟ وكيف تُرَحَّل العمليات المالية إليه؟ وما أهمية هذا الدفتر في إعداد التقارير المالية وضمان دقّة الحسابات؟

يُعرَّف دفتر الأستاذ بأنّه سجل محاسبي يُستخدم في التصنيف والتبويب للعمليات المالية المُسجَّلة في دفتر اليومية، بما في ذلك فرز البيانات ذات الطبيعة المُتماثلة التي تُعبِّر عن كل نشاط بصورة مُنفصلة، ثمَّ تجميعها في حسابات مُحدَّدة؛ ما يتيح معرفة رصيد كل حساب وحده متى لزم ذلك. يتضمَّن دفتر الأستاذ قيوداً مُنفصلةً لحسابات المدين والدائن، ويُحدَّد فيه الرصيد النهائي لكل حساب بعد تسجيل جميع العمليات المالية، أنظر الجدول (1) الذي يُبيِّن صفحة دفتر الأستاذ.

1. تعرُّف مفهوم دفتر الأستاذ.
2. توضيح خطوات ترحيل القيود إلى دفتر الأستاذ.
3. تطبيق خطوات الترصيد في دفتر الأستاذ.
4. استخراج أرصدة الحسابات في دفتر الأستاذ.

دفتر الأستاذ، الترحيل، الترصيد. الجدول (1): صفحة من دفتر الأستاذ.

تُعرَّف عملية الترحيل (Posting) بأنها نقل تفاصيل القيود المُدوَّنة في دفتر اليومية إلى الحسابات المُخصَّصة لها في دفتر الأستاذ؛ إذ يُرحَّل الطرف المدين من دفتر اليومية إلى الجانب المدين من الحساب المَعني في دفتر الأستاذ، في حين يُرحَّل الطرف الدائن إلى الجانب الدائن من الحساب نفسه؛ لذا تُعَدُّ صفحة الأستاذ الخاصة بالحساب تلخيصاً لأثر العمليات المالية في ذلك الحساب.

تمرُّ عملية ترحيل القيود إلى دفتر الأستاذ بالخطوات المُتسلسلة الآتية:

1. تحديد قيد اليومية: يُرحَّل القيد الأوَّل بدايةً إلى دفتر الأستاذ، أنظر الجدول (2).

الجدول (2): صفحة من دفتر اليومية لإحدى العمليات المالية.

2. تخصيص الصفحات: تُخصَّص صفحتان في دفتر الأستاذ؛ إحداهما لحساب المدين، والأخرى لحساب الدائن (مثل المعدّات والصندوق في هذا المثال).
3. ترحيل الطرف المدين: يُرحَّل الطرف المدين من القيد إلى الطرف المدين من القيد نفسه في دفتر الأستاذ (مثل ترحيل مبلغ 2000 دينار إلى حساب المعدّات)، ويُدوَّن المبلغ في خانة المبلغ في صفحة حساب المعدّات.
4. تسجيل البيان، ورقم القيد، والتاريخ: يُسجَّل في خانة البيان: «إلى ح/ الصندوق» ضمن صفحة حساب المعدّات، ثمَّ يُدوَّن رقم قيد اليومية وتاريخ القيد كما هو في دفتر اليومية.
5. ترحيل الطرف الدائن: يُرحَّل الطرف الدائن من القيد إلى حسابه في دفتر الأستاذ، مثل ترحيل مبلغ 2000 دينار إلى حساب الصندوق.
6. تسجيل البيان، ورقم القيد، والتاريخ: يُسجَّل في خانة البيان: «من ح/ المعدّات» ضمن صفحة حساب الصندوق، ثمَّ يُدوَّن رقم قيد اليومية وتاريخ القيد في صفحة حساب الصندوق.

   تأسيساً على ذلك، تظهر صفحة حساب المعدّات في دفتر الأستاذ كما في الجدول (3) الآتي.

الجدول (3): صفحة حساب المعدّات في دفتر الأستاذ.

وتظهر صفحة الصندوق في دفتر الأستاذ كما في الجدول (4) الآتي.

الجدول (4): صفحة حساب الصندوق في دفتر الأستاذ.

بدأت يارا أعمال مؤسستها الخدمية بتاريخ 2020/2/25م، برأس مال قدّره 20000 دينار أودعتها في الصندوق. أُسجِّل قيد العملية المالية في دفتر اليومية، ثمَّ أُرحِّل القيد إلى الحساب الخاص به في دفتر الأستاذ.