دفتر الأستاذ

ما دفتر الأستاذ؟

بعد تسجيل العمليات المالية في دفتر اليومية، كيف يُمكن تنظيم البيانات الخاصة بهذه العمليات على نحو يتيح تتبع الحسابات المختلفة بسهولة؟

• الحسابات: يتضمَّن دفتر الأستاذ قيوداً مُنفصلةً لحسابات المدين والدائن.
• الرصيد النهائي: يُحدَّد فيه الرصيد النهائي لكل حساب بعد تسجيل جميع العمليات المالية.

• تعرُّف مفهوم دفتر الأستاذ.
• توضيح خطوات ترحيل القيود إلى دفتر الأستاذ.
• تطبيق خطوات الترصيد في دفتر الأستاذ.
• استخراج أرصدة الحسابات في دفتر الأستاذ.

الترحيل: كيف ينتقل القيد إلى حسابه؟

• ترحيل الطرفين: يُرحَّل الطرف المدين من دفتر اليومية إلى الجانب المدين من الحساب المَعني في دفتر الأستاذ، في حين يُرحَّل الطرف الدائن إلى الجانب الدائن من الحساب نفسه.
• صفحة الأستاذ: تُعَدُّ صفحة الأستاذ الخاصة بالحساب تلخيصاً لأثر العمليات المالية في ذلك الحساب.

أفسِّر: تُعدُّ صفحة الأستاذ الخاصة بالحساب تلخيصًا لأثر العمليات المالية في ذلك الحساب.

نقل القيود المحاسبية من دفتر اليومية إلى دفتر الأستاذ يشير إلى عملية: أ) الترصيد.

• ب. التصنيف.

• ج. الترحيل.

• د. التبويب.

ست خطوات تنقل القيد إلى صفحتيه

• تحديد قيد اليومية: يُرحَّل القيد الأوَّل بدايةً إلى دفتر الأستاذ.

الجدول (2): صفحة من دفتر اليومية لإحدى العمليات المالية.

• تخصيص الصفحات: تُخصَّص صفحتان في دفتر الأستاذ؛ إحداهما لحساب المدين، والأخرى لحساب الدائن (مثل المعدّات والصندوق في هذا المثال).
• ترحيل الطرف المدين: يُرحَّل الطرف المدين من القيد إلى الطرف المدين من القيد نفسه في دفتر الأستاذ (مثل ترحيل مبلغ 2000 دينار إلى حساب المعدّات).
• يُدوَّن المبلغ في خانة المبلغ في صفحة حساب المعدّات.
• تسجيل البيان، ورقم القيد، والتاريخ: يُسجَّل في خانة البيان «إلى ح/ الصندوق»، ثمَّ يُدوَّن رقم قيد اليومية وتاريخ القيد.

الجدول (3): صفحة حساب المعدّات في دفتر الأستاذ.

• ترحيل الطرف الدائن: يُرحَّل الطرف الدائن من القيد إلى حسابه في دفتر الأستاذ، مثل ترحيل مبلغ 2000 دينار إلى حساب الصندوق.
• تسجيل البيان، ورقم القيد، والتاريخ: يُسجَّل في خانة البيان «من ح/ المعدّات»، ثمَّ يُدوَّن رقم قيد اليومية وتاريخ القيد.

الجدول (4): صفحة حساب الصندوق في دفتر الأستاذ.

مثال: مؤسسة يارا تبدأ بالصندوق ورأس المال

وستظهر الصفحتان بعد الترحيل كما يأتي:

ح/ الصندوق

ح/ رأس المال

الترصيد: كم بقي في الحساب؟

• جمع طرفي الحساب: جمع طرفي الحساب، ثمَّ تحديد الطرف ذي المجموع الأكبر.
• كتابة المجموع: كتابة المجموع الأكبر في خانة المجموع لطرفي الحساب.
• استخراج الرصيد: استخراج الفرق بين الطرفين (رصيد الحساب)، ثمَّ كتابة الرصيد في الجانب الأصغر.

أوضِّح خطوات عملية الترصيد في دفتر الأستاذ.

إحدى الخطوات الآتية تُعدُّ ضرورية لعملية الترصيد في دفتر الأستاذ: أ) اختيار الحسابات المُغلَقة فقط.

• ب. تحديد الطرف صاحب المجموع الأكبر.

• ج. تجاهل الفروق بين الطرفين.

• د. تسجيل البيان فقط.

مثال: مؤسسة العالمية وخمس عمليات في شهر

ح/ البنك

ح/ الأثاث

ح/ المباني

ح/ السيارات

ح/ مؤسسة عمّان للسيّارات

كيف نقرأ الرصيد بعد الترصيد؟

• موضع الرصيد: عند الترصيد، سيظهر الرصيد على الطرف المُقابل الذي لا ينتمي إليه.
• كان رصيد البنك مديناً بمبلغ 20000 دينار، لكنه ظهر في الطرف الدائن؛ لكي يتساوى الطرفان.
• الحساب المُقفل: إذا كان مجموع الجانب المدين مُساوياً لمجموع الجانب الدائن، فإنَّ الرصيد يكون صفراً، ويُسمّى الحساب المُقفَل، كما هو الحال في حساب مؤسسة عمان للسيارات.
• الرصيد المدين: إذا كان مجموع الجانب المدين للحساب أكبر من مجموع الجانب الدائن، فإنَّ الفَرْق يُدرج في الجانب الدائن، ويُسمّى الرصيد المدين.
• الرصيد الدائن: إذا كان مجموع الجانب الدائن للحساب أكبر من مجموع الجانب المدين، فإنَّ الفَرْق يُدرج في الجانب المدين، ويُسمّى الرصيد الدائن.
• الحسابات المفتوحة: الحسابات التي لها أرصدة تُسمّى الحسابات المفتوحة.

إذا كان مجموع الجانب المدين يساوي مجموع الجانب الدائن في حساب ما، فإنَّ هذا الحساب يُسمَّى الحساب: أ) المفتوح.

• ب. المُقفَل.

• ج. الجاري.

• د. المُتوازِن.

عند الترصيد في دفتر الأستاذ، إذا كان مجموع الجانب المدين أكبر من مجموع الجانب الدائن، فإنَّ الفَرْق: أ) يُسجَّل في الجانب المدين.

• ب. يُسجَّل في الجانب الدائن.

• ج. يُحذَف.

• د. يُسجَّل في الجانب الدائن والجانب المدين.

نشاط: ارصد حساب الصندوق بنفسك