شرح الموضوع
أستكشف
كيف نعرف أداء المؤسسة المالي؟
كيف تستطيع الشركات والمؤسسات معرفة أدائها المالي بدقّة؟ وكيف يُمكن للمستثمرين والمحللين تقييم وضع الشركة واتخاذ قرارات صحيحة؟ فما المقصود بالقوائم المالية؟ وما أنواعها؟ وكيف تساعد على اتخاذ القرارات المالية والإدارية بشكل أكثر فعالية؟
- القوائم المالية هي المُخرج النهائي للنظام المحاسبي، وتُقدّم صورة واضحة عن المركز المالي والأداء الاقتصادي لأي منشأة.
القوائم المالية
ما القوائم المالية وكيف ترتبط ببعضها؟
- القوائم الرئيسة: قائمة الدخل، وقائمة حقوق الملكية، وقائمة المركز المالي (الميزانية العمومية).
- أساس إعدادها: الأرصدة المُسجّلة في ميزان المراجعة.
فكيف تنتقل الأرقام من ميزان المراجعة إلى القوائم الثلاث؟
- ترحيل الأرصدة: أرصدة حسابات المصروفات والإيرادات تُرحّل إلى قائمة الدخل لتحديد صافي الربح أو صافي الخسارة.
- نقل النتيجة: تُنقل نتيجة قائمة الدخل (الربح أو الخسارة) إلى قائمة المركز المالي ضمن بند (حقوق الملكية).
- إدراج الباقي: تُدرج أرصدة الأصول والالتزامات وحقوق الملكية مباشرة في قائمة المركز المالي.
مثال: من ميزان المراجعة إلى قائمة الدخل
- من ميزان المراجعة: تُرحّل أرصدة حسابات المصروفات والإيرادات إلى قائمة الدخل.
نتاجات التعلّم:
- تعرّف مفهوم القوائم المالية وأهميتها.
- التمييز بين أنواع القوائم المالية.
- إعداد القوائم المالية على اختلاف أنواعها.
أهمية القوائم المالية
لماذا لا غنى عن القوائم المالية؟
- القوائم المالية ليست تقارير مالية تقليدية فحسب، بل أداة استراتيجية تُستخدم في تحليل أداء المؤسسات المالي، وتعزيز قدرتها على اتخاذ القرارات المدروسة.
تُمثّل أهمية القوائم المالية في ما يأتي:
- 1. تحليل الوضع المالي: صورة شاملة عن أصول المؤسسة، والتزاماتها، وحقوق الملكية؛ ما يُمكّنها من تقييم قدرتها على الوفاء بالتزاماتها.
- 2. اتخاذ القرارات المالية: تساعد الإدارة وأصحاب المصلحة (مثل: المُستثمرين، والمُقرضين) على قرارات مدروسة بخصوص التوسّع، أو الاستثمار في مشروعات جديدة، أو التقليل من التكاليف.
- 4. المساعدة في عملية الرقابة: تُمكّن الإدارة من مراقبة الأداء، واكتشاف أي خلل أو انحراف عن الأهداف المُحدّدة، وتُستخدم أساساً في تحديد الالتزامات الضريبية للمؤسسة.
- 5. المقارنة والتحليل: مقارنة الأداء المالي خلال مُدد مالية مختلفة، ومع مؤسسات أخرى من نفس القطاع؛ ما يساعد على تعرّف مواطن القوّة ومواطن الضعف.
أوّلاً: قائمة الدخل .
قائمة الدخل: ربح أم خسارة؟
- الاستخدام: إيجاد النتيجة النهائية لأنشطة المؤسسة، وهي:
- صافي ربح عند تجاوز الإيرادات للمصروفات.
- صافي خسارة إذا كانت المصروفات أكثر من الإيرادات.
مُكوّنات قائمة الدخل:
ثلاثة مكوّنات لقائمة الدخل
صافي الربح أو صافي الخسارة = الإيرادات - المصروفات
- صافي الربح أو صافي الخسارة (Net Income or Loss): يُحسب بالمعادلة السابقة.
المثال رقم (1):
مثال: قائمة الدخل لمؤسسة العُلا
الجدول (1): قائمة الدخل لمؤسسة العُلا.
- الجدول (1): قائمة الدخل لمؤسسة العُلا.
| قائمة الدخل للسنة المنتهية بتاريخ 31/12/2024م | |
|---|---|
| الإيرادات | |
| إيرادات تقديم الخدمات | 100000 |
| إيرادات بيع أحد المباني | 50000 |
| إيرادات إيجار أحد العقارات | 8000 |
| إجمالي الإيرادات | 158000 |
| المصروفات | |
| رواتب العاملين | 20000 |
| مصروفات الإيجار | 15000 |
| مصروفات التسويق | 20000 |
| فواتير الماء والكهرباء | 3000 |
| مصروفات أجور النقل | 8000 |
| مصروفات أخرى | 12000 |
| إجمالي المصروفات | (78000) |
| صافي الربح | 80000 |
المثال رقم (2):
- الجدول (2): ميزان المراجعة بالأرصدة لمؤسسة أحمد لخدمات التعليم والتدريب.
| اسم الحساب | الرصيد الدائن | الرصيد المدين |
|---|---|---|
| البنك | 50000 | |
| رأس المال | 200000 | |
| الدائنون | 80000 | |
| شهرة المحل | 90000 | |
| إيرادات بيع قطعة أرض | 120000 | |
| السيارات | 25000 | |
| رواتب العاملين | 35000 | |
| مصروفات الإيجار | 20000 | |
| أوراق القبض | 45000 | |
| القروض الطويلة الأجل | 80000 | |
| مصروفات النقل والتوزيع | 15000 | |
| الآلات والمعدّات | 180000 | |
| المصروفات الخدمية والتسويقية | 40000 | |
| براءات الاختراع | 170000 | |
| أوراق الدفع | 25000 | |
| مصروفات الصيانة | 30000 | |
| المسحوبات الشخصية (-) | 45000 | |
| فواتير الماء والكهرباء | 25000 | |
| مؤسسة العامر (دائنون) | 15000 | |
| إيرادات خدمات التعليم | 250000 | |
| الإجمالي | 770000 | 770000 |
- الحل: قائمة الدخل لمؤسسة أحمد لخدمات التعليم والتدريب للسنة المُنتهية بتاريخ 31/12/2024م.
| مؤسسة أحمد لخدمات التعليم والتدريب | ||
|---|---|---|
| الإيرادات | ||
| إيرادات خدمات التعليم | 250000 | |
| إيرادات بيع قطعة أرض | 120000 | |
| إجمالي الإيرادات | 370000 | |
| المصروفات | ||
| مصروفات الإيجار | 20000 | |
| مصروفات النقل والتوزيع | 15000 | |
| المصروفات الخدمية والتسويقية | 40000 | |
| مصروفات الصيانة | 30000 | |
| فواتير الماء والكهرباء | 25000 | |
| رواتب العاملين | 35000 | |
| إجمالي المصروفات | (165000) | |
| صافي الربح | 205000 |
ثانياً: قائمة حقوق الملكية .
قائمة حقوق الملكية: كيف يتغيّر رأس المال؟
- تُعدّ قائمة حقوق الملكية جزءاً من القوائم المالية الأساسية، وتُسهم في تقييم قدرة المؤسسة على تحقيق نمو مستدام.
- ما تُبيّنه: كيف يُؤثر صافي الأرباح أو الخسائر، أو المسحوبات الشخصية، أو الإضافات إلى رأس المال في حقوق أصحاب المؤسسة.
| تزيد | تنخفض |
|---|---|
| زيادة رأس المال أو الأرباح | تقليل رأس المال |
| نقصانه | |
| زيادة الخسائر | |
| زيادة المسحوبات الشخصية من طرف المُلاك |
خمسة بنود في قائمة حقوق الملكية
- حساب رأس المال في بداية المُدّة المالية: يُمثّل هذا الحساب المبلغ الذي بدأ به المُلاك أو المُساهمون أعمال المؤسسة في بدايات المُدّة المالية.
- الإضافات إلى رأس المال خلال المُدّة المالية: يتضمّن ذلك أيّة زيادات على رأس المال نتيجة الاستثمارات الجديدة من المُلاك أو المُساهمين خلال المُدّة المالية.
- صافي الربح أو صافي الخسارة خلال المُدّة المالية: يُقصد بذلك الأرباح التي حقّقتها المؤسسة أو الخسائر التي لحقت بها خلال المُدّة المالية، بناءً على الإيرادات والمصروفات في قائمة الدخل.
- حساب رأس المال في نهاية المُدّة المالية (صافي حقوق الملكية): يُقصد بذلك المبلغ المُتبقّي من رأس المال بعد إضافة الأرباح أو خصم الخسائر والمسحوبات الشخصية.
المثال رقم (3):
مثال: قائمة حقوق الملكية لمؤسسة المستقبل
- 1- قائمة الدخل الخاصة بمؤسسة المستقبل لخدمات التعليم والتدريب للسنة المُنتهية بتاريخ 31/12/2024م.
| مؤسسة المستقبل لخدمات التعليم والتدريب | ||
|---|---|---|
| الإيرادات | ||
| إيرادات تقديم الخدمات | 65000 | |
| إيرادات بيع أحد المباني | 30000 | |
| إجمالي الإيرادات | 95000 | |
| المصروفات | ||
| المصروفات الإدارية والعمومية | 25000 | |
| المصروفات الخدمية والتسويقية | 15000 | |
| إجمالي المصروفات | (40000) | |
| صافي الربح | 55000 |
- 2- قائمة حقوق الملكية الخاصة بمؤسسة المستقبل لخدمات التعليم والتدريب.
| قائمة حقوق الملكية | المبلغ |
|---|---|
| رأس المال في بداية المُدّة المالية | 150000 |
| الإضافات إلى رأس المال (+) | 50000 |
| خصم المسحوبات الشخصية (-) | 20000 |
| إضافة صافي الربح (+) أو خصم صافي الخسارة (-) (مُلخَّص الدخل) | 55000 |
| رأس المال في نهاية المُدّة المالية (صافي حقوق الملكية) | 235000 |
ثالثاً: قائمة المركز المالي أو الميزانية العمومية .
قائمة المركز المالي: الأصول تساوي الالتزامات وحقوق الملكية
الأصول = الالتزامات + حقوق الملكية.
- المعنى: تُموَّل جميع الأصول التي تمتلكها المؤسسة؛ إما عن طريق الديون (الالتزامات)، وإما عن طريق المُلاك (حقوق الملكية).
- لا بدّ أن تتساوى الأصول مع مجموع الالتزامات وحقوق الملكية، وإلا دلّ ذلك على وجود خطأ ما.
مكوّنات قائمة المركز المالي
ما بنود قائمة المركز المالي؟
| الأصول | الالتزامات | حقوق الملكية |
|---|---|---|
| الأصول المتداولة | الالتزامات المتداولة | رأس المال |
| الأصول الثابتة | الالتزامات غير المتداولة | الأرباح المحتجزة |
| الأصول غير الملموسة | ||
| الاستثمارات الطويلة الأجل |
إعداد قائمة المركز المالي
كيف تُرتَّب قائمة المركز المالي؟
- تُقسَّم غالباً قائمة المركز المالي (الميزانية العمومية) إلى قسمين مرتبين:
- الطرف المدين (الجانب الأيمن): الأصول.
- الطرف الدائن (الجانب الأيسر): الالتزامات، وحقوق الملكية.
المثال رقم (4):
مثال: القوائم الثلاث لمؤسسة القِمّة
- أ- قائمة الدخل:
| مؤسسة القِمّة للتأمين | ||
|---|---|---|
| الإيرادات | ||
| إيرادات تقديم الخدمات | 200000 | |
| إيرادات إيجار العقارات | 30000 | |
| إجمالي الإيرادات | 230000 | |
| المصروفات | ||
| المصروفات الإدارية والعمومية | 50000 | |
| المصروفات الخدمية والتسويقية | 25000 | |
| إجمالي المصروفات | (75000) | |
| صافي الربح | 155000 |
- ب- قائمة حقوق الملكية:
| قائمة حقوق الملكية | |
|---|---|
| رأس المال في بداية المُدّة المالية | 90000 |
| خصم المسحوبات الشخصية (-) | 20000 |
| إضافة صافي الربح (+) أو خصم صافي الخسارة (-) (مُلخّص الدخل) | 155000 |
| رأس المال في نهاية المُدّة المالية (صافي حقوق الملكية) | 225000 |
- ج- قائمة المركز المالي:
| الأصول | الالتزامات وحقوق الملكية | ||
|---|---|---|---|
| الأصول المُتداولة | الالتزامات المُتداولة | ||
| الصندوق | 60000 | أوراق الدفع | 10000 |
| إجمالي الأصول المُتداولة | 60000 | إجمالي الالتزامات المُتداولة | 10000 |
| الأصول الثابتة | الالتزامات غير المُتداولة | ||
| الآلات والمعدّات | 50000 | القروض الطويلة الأجل | 15000 |
| الأراضي | 100000 | إجمالي الالتزامات غير المُتداولة | 15000 |
| الأثاث | 40000 | ||
| إجمالي الأصول الثابتة | 190000 | حقوق الملكية | |
| رأس المال | 90000 | ||
| صافي الربح | 155000 | ||
| المسحوبات الشخصية | (20000) | ||
| إجمالي حقوق الملكية | 225000 | ||
| إجمالي الأصول | 250000 | إجمالي الالتزامات وحقوق الملكية | 250000 |
نشاط: أحسب القيم المجهولة في قائمة المركز المالي
| الأصول | الالتزامات وحقوق الملكية | ||
|---|---|---|---|
| الأصول المُتداولة | الالتزامات المُتداولة | ||
| الصندوق | 11000 | أوراق الدفع | 49000 |
| أوراق القبض | 22000 | الدائنون | س |
| المدينون | 12000 | القروض القصيرة الأجل | 7000 |
| إجمالي الأصول المُتداولة | ص | إجمالي الالتزامات المُتداولة | 90000 |
| الأصول الثابتة | الالتزامات غير المُتداولة | ||
| الآلات والمعدّات | 21000 | القروض الطويلة الأجل | 38000 |
| الأراضي | 49000 | التزامات التقاعد | 47000 |
| السيارات | ع | إجمالي الالتزامات غير المُتداولة | 85000 |
| المباني | 76000 | ||
| إجمالي الأصول الثابتة | 155000 | ||
| الأصول غير الملموسة | حقوق الملكية | ||
| شهرة المحل | 87000 | رأس المال | 89000 |
| براءات الاختراع | 33000 | صافي الربح | 62000 |
| إجمالي الأصول غير الملموسة | 120000 | المسحوبات الشخصية | (ل) |
| إجمالي حقوق الملكية | 145000 | ||
| إجمالي الأصول | 320000 | إجمالي الالتزامات وحقوق الملكية | م |
برامج التكنولوجيا المُستخدَمة
أي برنامج يساعدني في القوائم المالية؟
- يُمكن استخدام البرامج المُبيّنة في الجدول الآتي:
| البرنامج | الاستخدام |
|---|---|
| (Excel Microsoft) | تسجيل العمليات المالية، وإنشاء جداول لحساب القِيَم المختلفة، وإعداد ميزان المراجعة والقوائم المالية. |
| (Power BI Microsoft) | إنشاء لوحات بيانات تفاعلية تَعرض الأداء المالي للشركة الافتراضية. |
| (Deep Seek) | تحليل البيانات المالية، وتقديم نصائح بخصوص تحسين الأداء المالي. |
| (Canva) أو (Google Slides) | إعداد تقارير مالية احترافية. |
| (Google Workspace) | التعاون بين الطلبة أثناء العمل الجماعي. |
نصيحة
أُقيّم تعلّمي
أختبر نفسي: القوائم المالية
- السؤال الأول: ميزان المراجعة بالأرصدة لمؤسسة العدالة حتى تاريخ 31/12/2024م.
| اسم الحساب | الرصيد المدين | الرصيد الدائن |
|---|---|---|
| الصندوق | 50000 | |
| رأس المال | 170000 | |
| أوراق الدفع | 35000 | |
| شهرة المحل | 50000 | |
| الآلات والمعدّات | 30000 | |
| مصروفات النقل والتوزيع | 55000 | |
| مصروفات صيانة الآلات والمعدّات | 20000 | |
| أوراق القبض | 25000 | |
| القروض الطويلة الأجل | 80000 | |
| رواتب العاملين | 15000 | |
| مصروفات المستلزمات المكتبية | 10000 | |
| المباني | 70000 | |
| مصروفات الدعاية والإعلان | 25000 | |
| براءات الاختراع | 70000 | |
| مؤسسة الأخوة (دائنون) | 15000 | |
| مصروفات التأمين على الأصول | 10000 | |
| المسحوبات الشخصية (-) | 45000 | |
| فواتير الماء والكهرباء | 25000 | |
| إيرادات تقديم الخدمات | 200000 | |
| الإجمالي | 500000 | 500000 |
- الهدف الرئيس من إعداد القوائم المالية هو:
- أ. تحديد صافي التدفقات النقدية فقط.
- ب. تحسين عملية المبيعات.
- ج. تحديد الفروق بين الإيرادات والمصروفات فقط.
- د. تقديم صورة شاملة عن وضع المؤسسة المالي.
- إذا كان إجمالي حقوق الملكية 145000 دينار، وصافي الربح 40000 دينار، والمسحوبات الشخصية 45000 دينار، فإنّ رأس المال هو:
- أ. 150000 دينار.
- ب. 145000 دينار.
- ج. 710000 دينار.
- د. 610000 دينار.
- إذا بلغت قيمة الأصول الثابتة 200000 دينار، وبلغ صافي الربح 50000 دينار، وبلغ صافي التدفقات النقدية 30000 دينار، فإنّ إجمالي الأصول إذا كانت الأصول المتداولة 70000 دينار والأصول غير الملموسة 80000 دينار هو:
- أ. 370000 دينار.
- ب. 350000 دينار.
- ج. 300000 دينار.
- د. 280000 دينار.
- إذا بلغ إجمالي الالتزامات وحقوق الملكية 400000 دينار، ومثلت الالتزامات 40% من هذا المبلغ، فإنّ حقوق الملكية تبلغ:
- أ. 240000 دينار.
- ب. 160000 دينار.
- ج. 200000 دينار.
- د. 260000 دينار.
